原副標題：合資經(jīng)營民營企業(yè)股權(quán)投資的公司將未相關(guān)股東送股總股本后合資經(jīng)營人須要應(yīng)繳嗎？

合資經(jīng)營民營企業(yè)股權(quán)投資的公司將未相關(guān)股東送股總股本后合資經(jīng)營人須要應(yīng)繳嗎？

答非常有限合資經(jīng)營民營企業(yè)股權(quán)投資于非常有限公司，現(xiàn)被投公司在股權(quán)分置改革后前未相關(guān)股東、資本資本資產(chǎn)、赤字資本資產(chǎn)送股資本，股權(quán)投資人非常有限合資經(jīng)營民營企業(yè)的企業(yè)法人合資經(jīng)營人須要交納個人個人所得稅嗎？能否分期付款養(yǎng)老險交納？不能分期付款的話，課稅權(quán)利天數(shù)最遲是在什么時候交？

一、存留投資收益送股總股本交納個人個人所得稅的難題

《稅務(wù)總局有關(guān)企業(yè)化民營企業(yè)送股總股本和派紅腫股征免稅金稅的通告》（國稅發(fā)[1997]198號）明確規(guī)定，企業(yè)化民營企業(yè)用資本住房資本資產(chǎn)金送股總股本不屬于股利、增量物理性質(zhì)的重新分配，對對個人獲得的送股總股本金額，不做為對個人稅金，不課稅稅金稅。企業(yè)化民營企業(yè)用赤字住房資本資產(chǎn)金派紅腫股屬于股利、增量物理性質(zhì)的重新分配，對對個人獲得的回購股份金額，應(yīng)做為對個人稅金課稅。

《稅務(wù)總局有關(guān)原農(nóng)村信用合作社在公有化為城市合作銀行過程中對個人股產(chǎn)品服務(wù)稅金應(yīng)課稅金稅的核準》（國稅函發(fā)[1998]289號）進一步明確，國稅發(fā)[1997]198號中所論述的“資本住房資本資產(chǎn)金”是指企業(yè)化民營企業(yè)股票折價發(fā)行總收入所形成的資本住房資本資產(chǎn)金。將此送股總股本由對個人獲得的金額，不做為產(chǎn)品服務(wù)稅稅金課稅稅金稅。而與此不相吻合的其他資本住房資本資產(chǎn)金重新分配對個人稅金部分，應(yīng)當司法機關(guān)課稅稅金稅。

《中華人民共和國財政部 稅務(wù)總局有關(guān)將國家技術(shù)創(chuàng)新示范園區(qū)有關(guān)稅賦試點工作政策推展到全省范圍實施的通告》（稅務(wù)[2015]116號）明確規(guī)定，自2016年1月1日起，全省范圍內(nèi)的中小型職教技術(shù)民營企業(yè)H04U相關(guān)股東、赤字資本資產(chǎn)、資本資本資產(chǎn)向?qū)€人股東送股總股本時，須要交課稅金稅。

《稅務(wù)總局有關(guān)〈有關(guān)對托季馬民營企業(yè)和合資經(jīng)營民營企業(yè)股權(quán)投資人課稅稅金稅的明確規(guī)定〉執(zhí)行艦炮的通告》（國稅函[2001]84號）第三條明確規(guī)定，對托季馬民營企業(yè)和合資經(jīng)營民營企業(yè)對內(nèi)股權(quán)投資埃皮納勒區(qū)的本息或是股利、增量，不劃歸民營企業(yè)的總收入，而應(yīng)原則上做為股權(quán)投資人對個人獲得的本息、股利、增量稅金，按“本息、股利、增量稅金”產(chǎn)品服務(wù)稅工程項目排序交課稅金稅。以合資經(jīng)營民營企業(yè)名義對內(nèi)股權(quán)投資埃皮納勒區(qū)本息或是股利、增量的，應(yīng)按稅務(wù)﹝2000﹞91號注記明確規(guī)定的第九條精神確定各個股權(quán)投資人的本息、股利、增量稅金，分別按“本息、股利、增量稅金”產(chǎn)品服務(wù)稅工程項目排序交課稅金稅。

綜上所述，合資經(jīng)營民營企業(yè)是稅金稅的“透明體”，以及“反射原則”，上述明確規(guī)定的存留投資收益送股總股本對個人股東須要交課稅金稅的明確規(guī)定，同樣適用于股東是合資經(jīng)營民營企業(yè)的對個人合資經(jīng)營人。

二、養(yǎng)老險交納與課稅天數(shù)的難題

《中華人民共和國財政部 稅務(wù)總局有關(guān)將國家技術(shù)創(chuàng)新示范園區(qū)有關(guān)稅賦試點工作政策推展到全省范圍實施的通告》（稅務(wù)[2015]116號）明確規(guī)定，自2016年1月1日起，全省范圍內(nèi)的中小型職教技術(shù)民營企業(yè)H04U相關(guān)股東、赤字資本資產(chǎn)、資本資本資產(chǎn)向?qū)€人股東送股總股本時，對個人股東一次交課稅金稅確有困難的，可根據(jù)實際情況自行制定分期付款應(yīng)繳計劃，在不超過5個公歷年度內(nèi)（含）分期付款交納，并將有關(guān)資料報主管稅務(wù)機關(guān)備案。享受了分期付款應(yīng)繳的股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)并獲得現(xiàn)金總收入的，該現(xiàn)金總收入應(yīng)優(yōu)先用于交納尚未繳清的稅款。

《稅務(wù)總局有關(guān)股權(quán)獎勵和送股總股本稅金稅征管難題的公告》（稅務(wù)總局公告2015年第80號）進一步明確，非上市及未在全省中小型民營企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌的中小型職教技術(shù)民營企業(yè)H04U相關(guān)股東、赤字資本資產(chǎn)、資本資本資產(chǎn)向?qū)€人股東送股總股本，并符合稅務(wù)〔2015〕116號文件有關(guān)規(guī)定的，課稅人可分期付款交課稅金稅；非上市及未在全省中小型民營企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌的其他民營企業(yè)送股總股本，應(yīng)及時代扣代應(yīng)繳金稅。

如果存留投資收益送股總股本不滿足養(yǎng)老險交課稅金稅的，課稅權(quán)利天數(shù)應(yīng)在被股權(quán)投資會計處理將存留投資收益變更為“實收資本”（或“總股本”），與被股權(quán)投資民營企業(yè)工商變更的天數(shù)孰先中確認。

作者：彭懷文，來源：輕松稅務(wù)。本文內(nèi)容僅供一般參考用，均不視為正式的審計、會計、稅務(wù)或其他建議，我們不能保證這些資料在日后仍然準確。任何人士不應(yīng)在沒有詳細考慮相關(guān)的情況及獲取適當?shù)膶I(yè)意見下依據(jù)所載內(nèi)容行事。本號所轉(zhuǎn)載的文章，僅供學(xué)術(shù)交流之用。文章或資料的原文版權(quán)歸原作者或原版權(quán)人所有，我們尊重版權(quán)保護。如有難題請聯(lián)系我們，謝謝！

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