中華人民共和國財政部、稅務總局

日前發布沿襲一大批所得稅經濟政策優惠

有關經濟政策繼續執行至2027月底

當中就有我們最重視的ODMP征稅

ODMP原則上征稅VS分拆征稅

相距數額可能將有數萬元

關乎私房錢

快來請留下這條壞消息

關乎ODMP

圖源：中華人民共和國財政部非官方網站

主要就主要就包括：

對符合規定的居民個人全年一次性獎金，可不并入當年綜合所得，原則上計算納稅；

對年度綜合所得收入不超過12萬元且需要匯算清繳補稅的，或者年度匯算清繳補稅數額不超過400元的居民個人，可免予辦理所得稅綜合所得匯算清繳；

對符合條件的外籍個人，允許其選擇享受所得稅專項附加扣除，或選擇享受住房補貼、子女教育費等津補貼免稅經濟政策優惠；

對一個納稅年度內在船航行時間累計滿183天的遠洋船員，其取得的工資薪金收入減按50%計入應納稅所得額，依法繳納所得稅。

明晰居民個人取得全年一次性獎金，符合有關規定的，不并入當年綜合所得，以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數額，按照按月換算后的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數，原則上計算納稅。

計算公式為：應納稅額=全年一次性獎金收入×適用稅率-速算扣除數

根據公告，居民個人取得全年一次性獎金，也可以選擇并入當年綜合所得計算納稅。

公告明晰，2024年1月1日至2027年12月31日居民個人取得的綜合所得，年度綜合所得收入不超過12萬元且需要匯算清繳補稅的，或者年度匯算清繳補稅數額不超過400元的，居民個人可免于辦理所得稅綜合所得匯算清繳。居民個人取得綜合所得時存在扣繳義務人未依法預扣預繳稅款的情形除外。

根據公告，外籍個人符合居民個人條件的，可以選擇享受所得稅專項附加扣除，也可以選擇按照有關通知規定，享受住房補貼、語言訓練費、子女教育費等津補貼免稅經濟政策優惠，但不得同時享受。

根據公告，一個納稅年度內在船航行時間累計滿183天的遠洋船員，其取得的工資薪金收入減按50%計入應納稅所得額，依法繳納所得稅。

關于沿襲實施全年一次性獎金所得稅經濟政策的公告

據稅務總局網站消息，為進一步減輕納稅人負擔，現將全年一次性獎金所得稅經濟政策公告如下：

一、居民個人取得全年一次性獎金，符合《稅務總局關于調整個人取得全年一次性獎金等計算征收所得稅方法問題的通知》(國稅發〔2005〕9號)規定的，不并入當年綜合所得，以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數額，按照本公告所附按月換算后的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數，原則上計算納稅。計算公式為：

應納稅額=全年一次性獎金收入×適用稅率-速算扣除數

二、居民個人取得全年一次性獎金，也可以選擇并入當年綜合所得計算納稅。

三、本公告繼續執行至2027年12月31日。

關于沿襲實施所得稅綜合所得匯算清繳有關經濟政策的公告

為進一步減輕納稅人負擔，現就所得稅綜合所得匯算清繳有關經濟政策公告如下：

2024年1月1日至2027年12月31日居民個人取得的綜合所得，年度綜合所得收入不超過12萬元且需要匯算清繳補稅的，或者年度匯算清繳補稅數額不超過400元的，居民個人可免于辦理所得稅綜合所得匯算清繳。居民個人取得綜合所得時存在扣繳義務人未依法預扣預繳稅款的情形除外。

關于沿襲實施外籍個人有關津補貼所得稅經濟政策的公告

為進一步減輕納稅人負擔，現將外籍個人有關津補貼所得稅經濟政策公告如下：

一、外籍個人符合居民個人條件的，可以選擇享受所得稅專項附加扣除，也可以選擇按照《中華人民共和國財政部 稅務總局關于所得稅若干經濟政策問題的通知》(財稅字〔1994〕020號)、《稅務總局關于外籍個人取得有關補貼征免所得稅繼續執行問題的通知》(國稅發〔1997〕54號)和《中華人民共和國財政部 稅務總局關于外籍個人取得港澳地區住房等補貼征免所得稅的通知》(財稅〔2004〕29號)規定，享受住房補貼、語言訓練費、子女教育費等津補貼免稅經濟政策優惠，但不得同時享受。外籍個人一經選擇，在一個納稅年度內不得變更。

二、本公告繼續執行至2027年12月31日。

關于沿襲實施遠洋船員所得稅經濟政策的公告

現就遠洋船員所得稅經濟政策公告如下：

一、一個納稅年度內在船航行時間累計滿183天的遠洋船員，其取得的工資薪金收入減按50%計入應納稅所得額，依法繳納所得稅。

二、本公告所稱的遠洋船員是指在海事管理部門依法登記注冊的國際航行船舶船員和在漁業管理部門依法登記注冊的遠洋漁業船員。

三、在船航行時間是指遠洋船員在國際航行或作業船舶和遠洋漁業船舶上的工作天數。一個納稅年度內的在船航行時間為一個納稅年度內在船航行時間的累計天數。

四、遠洋船員可選擇在當年預扣預繳稅款或者次年所得稅匯算清繳時享受上述經濟政策優惠。

五、海事管理部門、漁業管理部門同稅務部門建立信息共享機制，定期交換遠洋船員身份認定、在船航行時間等有關涉稅信息。

六、本公告繼續執行至2027年12月31日。

經濟政策來源：

http://szs.mof.gov.cn/zhengcefabu/202308/t20230828_3904331.htm

http://szs.mof.gov.cn/zhengcefabu/202308/t20230828_3904328.htm

接下來帶我們了解一下

退稅數額怎么計算？

向哪里提交退稅申請呢？

這些熱點問題都有解答

01

納稅人什么時間內可以享受退稅經濟政策？

去年發布的退稅經濟政策持續時間為2022年10月1日至2023年12月31日；今年退稅經濟政策沿襲至2025年12月31日。

例1：納稅人小周2023年1月出售了一套住房，同年8月在同一城市重新購買一套住房，由于小周出售和新購住房的時間均在經濟政策持續期間，故符合經濟政策規定的時間條件。

02

納稅人退稅數額是怎么計算的？

對符合退稅條件的納稅人，當其新購住房數額大于或等于現住房轉讓數額時，全部退還已繳納的所得稅；當其新購住房數額小于現住房轉讓數額時，按照新購住房數額占現住房轉讓數額的比例退還現住房已繳納的個人所得稅。

計算公式為：

1、新購住房數額大于或等于現住房轉讓數額的，退稅數額=現住房轉讓時繳納的所得稅；

2、新購住房數額小于現住房轉讓數額的，退稅數額=（新購住房數額÷現住房轉讓數額）×現住房轉讓時繳納的所得稅。當中，原住房轉讓數額和新購住房數額均不含增值稅。

例2：2023年1月，小楊出售了一套住房，轉讓數額為240萬元，繳納所得稅4萬元。2023年8月，其在同一城市重新購買了一套住房，新購住房數額為300萬元。假定小楊同時滿足享受換購住房所得稅經濟政策的其他條件，由于新購住房數額大于現住房轉讓數額，小楊可申請的退稅數額為現住房轉讓時繳納的所得稅4萬元。若小楊新購住房數額為150萬元，則可申請的退稅數額為2.5萬元（150÷240×4萬元）。（假設以上均為不含增值稅價格）

03

出售多人共同持有住房的，納稅人應如何計算自己的退稅數額？

對于出售多人共同持有住房或新購住房為多人共同持有的，應按照納稅人所占產權份額確定該納稅人現住房轉讓數額或新購住房數額。

例3：小李和小馬共同持有一套住房，各占房屋產權的50%。2023年1月，兩人以200萬元的價格轉讓該住房，各繳納所得稅2萬元。同年5月，小李在同一城市以150萬元的價格重新購買一套住房，小李申請退稅時，其現住房轉讓數額為100萬元（200×50%=100），新購住房數額為150萬元，其退稅數額=現住房轉讓時繳納的所得稅=2萬元。

同年7月，小馬和他人在同一城市以200萬元的價格共同購買了一套住房，小馬占房屋產權的40%。小馬申請退稅時，其現住房轉讓數額為100萬元（200×50%=100），新購住房數額為80萬元（200×40%=80），退稅數額=（新購住房數額÷現住房轉讓數額）×現住房轉讓時繳納的所得稅=80/100×2=1.6萬元。（假設以上均為不含增值稅價格）

04

如何確定出售住房和重新購買住房的時間？

出售現住房的時間：以納稅人出售住房時所得稅完稅時間為準。

新購住房為二手房的：購買住房時間以納稅人購房時契稅的完稅時間或不動產權證載明的登記時間為準。

稅務機關將為納稅人預填上述涉稅信息，納稅人可以與繳稅時取得的完稅證明上標注的時間進行核對。新購住房為新房的，購買住房時間以在住房城鄉建設部門辦理房屋交易合同備案的時間為準，納稅人可以依據房屋交易合同據實填寫。

05

符合經濟政策享受條件的納稅人應當向哪里提起退稅申請？

納稅人享受居民換購住房所得稅退稅經濟政策的，應當向征收現住房轉讓所得所得稅的主管稅務機關提出申請，也就是說，納稅人賣房時在哪個稅務機關繳納了所得稅，就向哪個稅務機關申請退稅。

申請時應提供以下材料：

① 納稅人身份證件；

② 現住房的房屋交易合同；

③ 新購住房為二手房的，提供房屋交易合同、不動產權證書及其復印件；

④ 新購住房為新房的，提供經住房城鄉建設部門備案（網簽）的房屋交易合同及其復印件。

稅務部門實行不動產登記稅費一窗辦理制度，一般情況下，納稅人應當在本地政務服務大廳或者不動產交易大廳等場所繳納現住房轉讓所得的所得稅，因此仍應到該政務服務大廳或不動產交易大廳提起退稅申請，如果當地稅務機關另有規定，按照規定辦理。

06

納稅人享受了居民換購住房所得稅經濟政策后解除房屋交易合同的，已經獲得的退稅應當如何處理？

納稅人因新購住房的房屋交易合同解除、撤銷或無效等原因導致不再符合退稅經濟政策享受條件的，應當在合同解除、撤銷或無效等情形發生的次月15日內向主管稅務機關主動繳回已退稅款；納稅人逾期繳回退稅的，稅務機關將依法加收滯納金。

稅務部門將通過與住房城鄉建設部門的有關共享信息，加強退稅審核和撤銷合同后繳回稅款的管理。

自由選擇征稅方式

能幫我們合理避稅省錢

很多小伙伴還不太了解

原則上征稅與分拆征稅的區別

我們舉例分析

ODMP不同征稅方式差別在哪

01

工資高于ODMP

以一位年應納稅所得額(稅前收入扣除三險一金、6萬元起征點、專項附加扣除等后的征稅稅基)15萬元的個人為例，假設他的ODMP為3萬元。

?如果合并征稅

這3萬元適用20%的稅率，繳納個稅為6000元，也就是最終拿到手的ODMP是2.4萬元。

圖源：稅務總局

?如果原則上征稅

這3萬元ODMP適用3%的稅率(計算方式見上文ODMP原則上征稅內容)，繳納個稅為900元，最終拿到手的ODMP是2.91萬元。

02

ODMP高于工資

B公司小李，2020年工資扣除三險一金、免征額等，應納稅所得額3萬元，ODMP27萬元。

?如果原則上征稅

小李ODMP共需繳稅52590元，工資繳稅900元，合計53490元。

?如果分拆征稅

則共需繳納個稅43080元。

簡單來說

如果ODMP算在全年的工資里

會造成征稅數額上升，稅率升檔

原則上征稅

對于工資高于ODMP的員工更友好

分拆征稅

則對于ODMP較多的員工更友好

工資高于ODMP的屬于大多數

所以ODMP可原則上征稅經濟政策延長

對我們來說更友好

來源：中華人民共和國財政部非官方網站、稅務總局、太原本地寶綜合整理